单笔结转模式在ERP中的实现

ERP在企业经营过程中起到了显微镜的作用，即ERP注重企业运营的“细节”。从系统集成的观点看，ERP不仅能够实现财务业务一体化，而且还能够使得许多在传统方式中不能有效运用的理论与方法得以实施，如ABC成本法现在已在各ERP得到具体的运用，曾因繁琐而被抛弃的单笔结转模式也重新被融入进ERP系统中来。然而它却并没有被更进一步地认识，本文就此问题做一下探讨，希望能对ERP财务模块的实施有所帮助。

单笔结转模式在ERP中的实现：一、 ERP财务会计中关于单笔结转的理论依据与意义

1、 单笔结转的含义

（1）单笔结转的基本含义是指在发生一笔销售或采购业务时，在计入销售收入或存货后就立即结转销售成本或存货成本，从而达到成本与收入或成本与费用之间的配比，进而可以分析每一笔业务的盈利情况（包含每一产品和存货的成本收益情况）。一般销售成本的结转是根据期初存货+当期生产的产成品—期末存货而得到的。

（2）单笔结转主要适用于销售业务的每笔结转，其分录为：借：应收帐款 （或其他）贷：销售收入（和销售税金及附加）；同时还立即结转出这笔业务的销售成本，即对该产品进行成本核算，结算出产品的毛利来，其分录为：借：销售成本 贷：产成品（或其他）。此外，对于采购业务处理，也可以采用单笔结转的方式来处理，采购业务处理要涉及到库存计价方法，一般在ERP中采用移动平均法入库或出库，此时一般要通过几个差异科目加以结转，例如当先收发票时，系统自动记账，借：商品采购 贷：应付账款（或银行存款、现金）然后更新库存计价，即重新计算该物料的数量、金额和成本的变化。

当收到货物以后，借：存货   贷：商品采购，然后再重新更新库存计价。从采购过程来看，每一笔业务根据收或与发票校验两个环节完成，此时经过商品采购一个过渡科目以及差异科目来处理会计事务，从而达到业务过程与财务记账的实时对应。

（3）单笔结转与一笔到底的误解

单笔结转是为了实现单个业务的精确核算，从而更加有效地方便提供会计信息，增强盈利分析能力。单笔结转不是每一笔业务都必须作多笔分录，也不是一笔做到底。所谓的一笔做到底是指当一笔销售业务发生时，系统自动产生分录，并对会计各元素与各会计组合试算平衡，然后结转销售成本与费用，在根据成本与费用计算出这笔业务的利润，并把利润或收入结转到留存收益或本年利润中去。

从而一笔业务完成三大报表的实时平衡。然而对这笔销售所发生的销售费用，很难立即分摊到这笔业务中来。因此，对于认为单笔结转需要对每一笔业务都需做到报表上去，那时不可能实现的，这是因为成本是可以很好的核算，并进行有效地配比的，但是一些间接费用则不能随着每一笔业务的实现归结与分摊，而是等到期末时，才分摊这些费用（如管理费用、财务费用与金融费用等）。

单笔结转模式在ERP中的实现：2、 单笔结转的三个步骤

（1）自动分录，它是保证单笔结转实现的基本条件，ERP系统对会计实务的自动分录处理，减少了会计人员单笔记账的繁重任务，自动分录与过账实现对收入与费用的配比。

（2）成本结转，当自动分录与过账之后，在此过程中还完成了会计组合与借贷各方的平衡任务，从而可以根据发生的业务进行成本核算，结转出这笔业务所发生的销售成本。

（3）盈利分析，是指成本结转之后，根据这笔业务产生的销售收入，可以分析出各会计组合和各明细产品项目的盈利情况，进而实现管理会计的职能。

单笔结转模式在ERP中的实现：3、 ERP与单笔结转的应用

在ERP系统中，单笔结转大大增强了会计信息的实时性，从而可以从多个维度分析各会计事项之间的关系，并提供多维度的决策信息。特别是单笔结转销售成本，增加同级成本核算子目，增加部门核算等方面，确实是应该考虑的问题，笔者个人认为，随着时代的进步，经济的发展，会计将不仅仅是局限于简单的出凭证出报表做些财务分析这些工作，它必将与业务紧密联系起来，也就是说，以后的会计肯定是财务与业务的一体化，所以一个水平高的会计软件应该渐渐纳入业务的内容，才能跟上时代的发展。

单笔结转模式在ERP中的实现：4、 ERP中单笔结转与期末结转的关系

如前所述，ERP中的单笔结转是为解决会计中成本结转的问题，而不相当于期末的结转。在期末为了对外报表需要直接结转费用与收入，直接将各资产负债表中账户余额结转为下一期间的期初余额。账务处理系统在期末结账之前要进行账项调整，某些账户的余额（或发生额）要结转到另外一些账户上。期末结账之前，应该按照有关会计原则进行帐项的调整，在有关账户之间进行结转。比如：期末结账前，按照权责发生制和期间配比原则，应该把属于本期的待摊费用转入本期（假设待销的全部为管理费用），其会计分录如下：借：管理费用 贷：待摊费用。

这些核算业务相对是固定的，每个期末结账前都需重复进行。由系统自动完成转账业务，这样可以极大地提高系统的效率。因此说，单笔结转是在业务的处理过程中替代了期末对销售成本与采购成本的汇总核算结转，减少了相应的部分期末结转，从而更精确的分离了业务过程的成本。 对期末的结转提供了业务上的分析；同时期末结转为单笔结转的进一步的补充，进而共同完成了整个会计循环。

二、 CompiereERP&CRM系统对于单笔结转的实现

1、 系统进销存与财务的集成

CompiereERP&CRM系统是一个面向中小商业企业的功能高度集成的开源管理软件。它将上游的采购流程、下游的销售流程与财务绩效分析通过关系管理相衔接，是一种全新的集成模式，从而更加快速的满足当今企业对流程再造的要求，有效地复制最佳实践，方便商业交易，共享技术进步的成果，加快企业资金流转与盈利分析的速度。

2、 销售/采购业务实现的单笔结转

在Compiere ERP&CRM系统中，单笔结转模式的实现是通过销售/采购业务发生时，就会触发会计引擎的处理，会计引擎根据系统自定义的默认会计规则，处理会计分录。系统允许手工记录日记账，特别是对成本的分摊处理；然后经由会计引擎的分析，自动分录并更新分类账，同时完成单笔业务成本的结转，最后在多维会计立方体里，完成盈利分析、报表打印等处理（如下图示）。

三、 关于CompiereERP&CRM系统中单笔结转模式的几点问题

1、 系统中实现单笔结转的接口

从以上分析可以看出，当一笔销售业务发生时，就会对产品信息进行更新，在产生会计事项时，对会计要素特别是产品的成本部分进行核算，从而自动转到成本结转过程，就完成了单笔结转。系统通过定义一个独特的成本核算处理逻辑，从而自动产生成本结转的凭证，实现单笔结转的过程。

2、 系统中单笔结转相联系的会计引擎

系统中自动分录的形成，即过账过程中产生什么样的分录是根据实现定义在Jboss中提供的会计引擎而连接的，通常有发生业务的凭证的行项目所列示的信息，并根据会计组合项将产生不同的明细分录，从而完成自动分录的过程。

3、 单笔结转与会计组合的关系

单笔结转过程中，自动分录的形成离不开会计组合的功能，即在不同的会计标签中定义不同的会计组合，这有利于记录更加明细的分录，从而可以从多个维度进行考察分析。Compiere系统提供十种维度的会计组合，但在默认的会计组合中只有四种会计组合，如在产品所在的会计标签中，可以看到在提供会计的组合中首先是会计科目维，然后还有产品维、项目维、商业伙伴维以及营销活动维。在这些会计组合下，产生相应的会计分录，在成本结转后，进而可以对不同的维度进行盈利分析。

4、 单笔结转与全面预算

单笔结转是支持全面预算，这是因为在单笔结转情况下，对明细的会计维度的分析可以用来进行明细的预测，进而采取自下而上或者自上而下的成本与收益分解，达到全面预算的过程。因此单笔结转过程是进行全面预算的基础工作。

5、 单笔结转与三大报表分析

单笔结转的主要目的之一是能够时刻提供平衡的报表，从销售业务看，当一笔业务发生时，在确定了销售收入并记账后，就进行成本核算与结转，相应地确定了成本。而费用的分摊可以独立的实时的进行，因而可以使三大报表时刻保持平衡。当企业运用报表分析工具时，可以随时打印出报表以供企业内部决策分析，当期末进行对外报告时，可以适当调整账户之间的余额，对结转期末的费用与收入加以调整，从而提供符合规定的报表。

6、 单笔结转与时时财务分析

单笔结转提供实时的财务分析，如上所述，单笔结转不是一笔到底的结转，而是针对每笔业务的成本结转，但是这并不意味着不能进行实时财务分析，在每笔业务之后决策所需要的管理会计信息可以通过单笔结转后的分类账中的信息提取出来，而且通过某些接口，自动提供具体的财务信息。