财务信息化下新旧企业会计准则的转换

本文通过对我国部分上市公司实施新企业会计准则转换与应用的总结，归纳出在会计电算化环境下企业如何实施新企业会计准则的转换与应用几个关键，希望给即将实施新准则的企业一点启发。

财务信息化下新旧企业会计准则的转换：一. 进行财务信息化平台升级

在新准则全面推行前，很多会计电算化软件生产企业都会进行一些适应性的功能拓展和更新，争取满足新企业会计准则的应用。譬如：新准则《企业会计准则第1号－－存货》：企业应当采用先进先出法、加权平均法（包括移动加权平均法）或者个别计价法确定发出存货的实际成本。取消了不能真实反映存货流转的后进先出法，则会计软件就必须要取消存货项目核算里面的后进先出法；新准则《企业会计准则第8号－－资产减值》：固定资产、无形资产资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。

企业就需更谨慎确认资产减值数据。作为固定资产核算系统中的资产卡片就针对每一项资产，提供了减值准备的处理，并对资产的处理提供了严格的控制机制与权限管理；新准则《企业会计准则第31号－－现金流量表》对投资活动的现金流量项目增加处置子公司及其他营业单位收到的现金净额和取得子公司及其他营业单位支付的现金净额2个项目，对现金流量表补充资料披露中增加公允价值变动损失（收益以“-”号填列）项目。要求更新预设的现金流量项目及现金流量表格式，满足企业对新流量项目和报表格式的需求。

由于新会计准则的变化涉及到的不只是科目增减和报表格式调整，更多涉及到了核算方法的国际趋同，因此利用这个机会进行软件升级，重新进行初始化。这样既有利数据的梳理也有利于对账务衔接的理解。

当然，如果时间紧迫、人才有限，很多会计软件公司也提供了专门的快速新旧准则转换工具。不过工具不能解决个性化的设置需求，很多转换后的系统依旧要进行部分数据的重新设置和调整。

财务信息化下新旧企业会计准则的转换：二．编制基础数据的新旧对照衔接表

实施财务信息化时，我们都会编制一些基础数据表进行系统初始化，常见的有科目及编码表、部门表、职员表、物料清单、客户清单、供应商目录等项目核算表。在进行新准则转换前，我们要将原来的各类基础数据表和新准则实施需要的基础数据表编制新旧对照关系表，并对其中有变动的部分进行详细说明。譬如我们常见的会计科目余额表和资产负责表：

新旧会计科目余额对照衔接表

注：表中只是我们列举的部分科目，新会计准则中涉及对照衔接的科目还有很多。

财务信息化下新旧企业会计准则的转换：新会计准则资产负债表表各项目编制公式

有了这些表格在进行新会计准则转换和应用时就可以直接参照。而且财务人员在新准则的执行和应用过程中能对差异和变动部分进行重点关注。

值得注意的是对各类衔接表格的格式定义要结合自身财务信息化软件的数据接口标准，这样在进行初始化时可以利用直接导入的方式进行初始化。

财务信息化下新旧企业会计准则的转换：三．开展广泛性的转换知识教育

新会计准则发布后，很多单位都会开展大量的新准则培训，但多数都不是结合实际应用和财务信息化下的应用开展的，多数强调的是新准则知识的普及，所以要保证新会计准则能在财务信息化系统下顺利转换和应用，就必须要开展针对本单位和财务信息系统下的应用培训。从培训效果来看，重点是要就《新旧对照衔接表》进行讲解。对其中的差异进行分析和展开。

针对很多财务与业务一体化的单位来说，培训的对象还需要进行延伸到业务部门，譬如：《企业会计准则第9号――职工薪酬》对应付工资和应付福利费的调整，需要对人力资源部进行培训； 《企业会计准则第8号――资产减值》对资产减值损失确认后会计期间不得转回，所以对设备管理等部门开展培训。

培训中不能忽视对公司高管层的培训，一方面新准则实施会需要多部门的协助，公司层的支持，会推动新准则转换工作的进度；另一方面新准则转换后会对公司的经营结果产生比较大的影响，培训后高管层自然就会理解。

财务信息化下新旧企业会计准则的转换：四．转换过程中需注意的事项

转化工作需要循序渐进，各项工作需要有计划有步骤进行细致转换，其中需要关注一下几个方面的工作。

（一）转换时点的选择：最佳转换时间是1月1日，因为那个时候财务信息系统中数据进行了年结，多数余额数据结清，便于进行账务调整；

（二）转换档案的保管：转换过程是一个复杂的过程，涉及数据对以关系较多，为了便于将来审计和税务检查工作。保留这些转换档案（纸质和电子）可以直接反映整个过程；

（三）转换过程的跟踪：转换工作需要设置过程跟踪岗，对过程的中操作和运行进行监督，便于出现实施中理解上偏见，出现走弯路现象；

（四）财务系统有缺陷：财务信息化软件目前对新准则的适用是存在一些不足的，不是万能，例如，无形资产的累计摊销还不能像固定资产的累计折旧一样进行系统计提。因此转化前需要对财务信息系统进行认真测试。