如何利用财务管理系统来管理好收入

收入的确认与计量是企业财务管理系统的控制重点。有些人会说收入确认不是很简单吗，把产品发出去就可以确认收入了，并按照合同价格来计量。这只是外行人的看法罢了，从一个财务专业人士的角度看，其还是有很多技巧的。这大概就是所谓的内行看门道，内行看热闹吧。

　　一、 发出商品就能确定收入吗?

我以前给一家企业实施财务管理系统的时候，碰到过一家企业。这家企业有的客户比较狠，他客户规定，你货发出来还不能确认应收帐款，而要等我把货用完后才能确认应收帐款，我才承认这笔应付款项。

其实，这种现象我已经见怪不怪了。在国内企业中，很多都是这么操作。客户是上帝，客户既然这么要求，而企业自己又没有能力去改变，那也只好当只顺从的小羔羊了，即使有点不合情理。

现在的问题是，这种情况财务上该如何处理呢?

如何利用财务管理系统来管理好收入: 一般来说，有两种解决方案。

一是刚开始财务上不做收入确认动作，当客户通知你可以确认时，再作应收帐款的确认。这个方法，虽然简化了业务操作，但是，企业也要付出一定的代价。因为我们都知道，根据收入与费用配比的原则，若我们收入不能确认，则成本也不能确认。也就是说，库存商品的金额无法扣减，这就会导致，企业产品已经发出去了，但是，帐上的金额仍然没有减去。

财务管理系统处理方法：

针对这种处理方式，财务管理系统不需要任何特别的处理。不过，为了不漏掉，这里还是有一个技巧可以参考。我们在发出商品的时候，就做应收帐款的生成动作，但是，不要把应收帐款审核。我们只需要在应收帐款备注中，说明这种情况。然后，当客户通知你确认应收帐款时，再把该笔应收帐款单据审核掉。计算收款日期时，是按照审核日期来计算的。同时，库存成本也会自动扣掉。

二是严格按照财务相关制度来做。财务相关法规，对这种业务有要求。当发出商品时，不能确认收入时，要先通过发出商品核算;等到可以确认收入时，再确认相关的收入。如企业刚发货给客户时，就“借发出商品，贷库存商品”;然后等到客户通知企业可以确认收入时，再“借应收帐款，贷主营业务收入、应交税费-增值税(销项税额)”，同时结转相关的成本“借主营业务成本，贷发出商品”。这种处理方式，明显避免了第一种处理方式的弊端。帐上的库存成本与实际的库存金额不会再为此产生误差。

财务管理系统处理方法：

国内的财务管理软件，已经可以支持这种处理方式，毕竟是原产地呀，所以，能够满足本土化的需求。在发出商品时，企业通过“发出商品未确认收入”单据处理，如此，该单据审核时，不会确认收入与成本。然后，等到客户通知可以确认时，我们再根据这种单据可以直接转换成应收帐款单据。如此，自动化的作业，就不用用户重复的录入单据，提高了工作效率与单据的准确率。而且，单据之间的关联查询，也为我们事后的跟踪提供了方便。

　　二、 有现金折扣的业务怎么处理?

企业有时候为了早点收回资金，会采取现金折扣业务。如某公司在20×7年7月1日向客户销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为20 000元，增值税税额为3 400元。为及早收回货款，公司还跟客户约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。就是说，若客户在十天内付款，就给与2%的现金折扣;若是20天之内，就是1%的现金折扣，若是30天内付款的话，就没有折扣了。

针对这种情况，财务管理系统该如何处理呢?

财务管理系统处理方法：

在讲系统的解决方案之前，我们必须要先明确一个问题。就是现金折扣跟其他折扣不一样，不能直接扣减货款。因为从财务角度上来看，现金折扣是为了吸引顾客提早付款，具有融资的性质。所以，现金折扣不能递减主营业务收入，而是计入到财务费用。明白这一点后，我们再来看系统的处理。

1、 确认收入。

首先，当满足确认收入的条件时，财务人员要在系统里，确认应收帐款。同时，若该客户基本信息中，已经设置了以上这个现金折扣的付款条件的话，则会在应收帐款的单据上，自动带出。这里我们要注意，这里确认的应收帐款是没有折扣的金额。我们可以点“会计分录”按钮，查看其对应的会计分录。

借：应收账款23 400

贷：主营业务收入20 000

应交税费——应交增值税(销项税额) 3 400

可见，其主营业务收入是按实际的收入来确认的，没有受到现金折扣的影响。

2、 收到款项。

若该客户在20日内付清货款的话，则就可以享受现金折扣。这里要注意一个小细节，就是现金折扣的计算基数，是否包括增值税。从以上的会计分录上看，就是说，时按应收帐款的金额来计算现今折扣呢，还是按主营业务收入的金额来确认现金折扣呢。这在法律上没有直接规定，一般要看企业自己的处理方式了。一般情况下，现金折扣是不考虑应交税费的影响的。也就是说，时按主营业务收入来确认现今折扣。

我们再收到客户的钱时，财务人员在系统中，根据以前做的应收帐款单据转换成付款单。在转换过程中，系统会检查付款条件，看其是否有现金折扣。若有现金折扣，则系统会自动计算出现金折扣的金额。为了保证系统计算的准确性，财务人员要注意，一是上面我们所说的，计算现金折扣的基数问题。在付款条件中，若设置了现金折扣，则系统中会提示让你选择计算基数。二是付款的日期了。

我们知道，付款日期直接关系到现金折扣的比率。第十天付款跟第十一天付款，虽然只差一天，但是，相差一个点。一般情况下，根据应收单据转换成收款单时，默认的是当前日期。但是，若财务人员是昨天收到钱，今天才入系统的话，则要注意更改收款日期。不然的话，就会引起客户投诉哦。若发现日期错误，现金折扣计算不对，在收款单上还是可以更改日期的，不过日期更改完毕以后，要点一下“重新计算现金折扣”按钮，才行。

最后，我们查看会计分录，发现这跟其他的付款会计分录不一样，其多了一对会计分录。

借：财务费用 200

贷：应收账款　200

从这对会计分录中，我们也可以看到，现金折扣其不会冲减主营业务收入，而是当作融资费用，直接记入到财务费用当中去。

最后，再重复一下，影响现金折扣处理正确与否，主要取决于三个问题，一是现金折扣条件是否设置准确，二是其折扣计算时、到底是采用哪个基数，三是单据的日期要与实际日期一致，包括收入确认日期与实际收到款的日期。其中有一项错误的话，则现金折扣计算就会不准确。

　　三、 退货对于收入的影响。

企业或多或少都发生过客户退货的问题。那发生这种业务时，对于收入的处理有什么影响呢?我们又该如何应对呢?

这我们要分具体情况来处理，根据不同的情况，选择不同的处理方式。

1、 未确认销售收入。

若企业发货给客户，但是，还不满足收入确认条件的。就如同上面我们所说的，要客户用掉材料后才能确认收入。为此，处理比较简单。只要直接把发出商品的转回到库存商品即可。若企业没有通过发出商品处理这方面的业务，那只要跟库退货单，在确认收入时，直接把数量减掉即可。

2、 已经确认销售。

一般情况下，发生退货时，要冲减当期的销售收入与销售成本。也就是说，不会去影响上月的销售收入与成本。

不过这里要注意一种特殊的情况，即若企业已经付款，并且享受了现金折扣。再这种情况下，发生退货时，一般也要把现金折扣的金额从财务费用那边转回来。这个动作以前在手工操作时，经常被忘掉。但是，现在有了系统之后，这个动作系统被自动完成。我们在退货处理时，只要选择了对应收帐款单据或者收款单，则我们只需要输入退货的数量，则系统会自动计算出退货的金额。同时，若有现金折扣的话，还会自动生成会计分录，把原先记入到财务费用中的现金折扣剔除出来。

3、 资产负债表日后的调整。

若企业已经出了资产负债表，还发生资产负债表前的出货单的退货，那处理起来相对麻烦一点。在以后的文章中，我会专门介绍这方面的处理方式。这里篇幅有限，就不做过多的说明了。